監査二部門の梅本です。

数回に渡り「圧縮記帳」について解説してきました。
今回は圧縮記帳シリーズの最後「特定資産を買い換えた場合の圧縮記帳」です。

細かい要件は割愛しますが、今までの圧縮記帳制度と大きく違う点が1点あります。
それは「租税特別措置法」に規定された圧縮記帳という点です。
いわゆる時限立法で、現在は令和5年3月31日までの間に譲渡した資産が対象となっています。

では中身を簡単に解説していきます。

所有している土地Aを5000万円で売却し、その資金をもって土地Bを購入します。
結果、手許資金は0です。

しかし取引に関する損益は下記の様になります。

この譲渡益3000万円について課税がされてしまいます。

5000万円で購入した土地Bの費用は、損金にはなりません。
土地は「非減価償却資産」だからです。

今までの圧縮記帳と同じで、譲渡益に課税されてしまっては、担税力がありません。
それを解消するための制度が「圧縮記帳」です。
今回であれば「土地Aの譲渡益」について、圧縮損を計上することで、課税の一部を繰延べる事が可能です。

数回に渡りお伝えしたかったのは、固定資産の購入や売却、補助金の収入、その他「いつもと違う取引」が発生しそうなとき、事前に必ず税理士に相談しましょう！

購入する資産の金額、時期、種類、一つでも要件を満たさなければ圧縮記帳できないこともあります。

もちろん圧縮記帳は税の減免ではなく、税の繰延です。
場合によっては必要ない事もあるでしょう。

我々の仕事は、あらゆる可能性を考慮し、提案し、それを顧問先様に選択していただくことにあります。

大事なことなので、最後にもう一度。
事前にご相談を！

関連記事

損金の「別段の規定」って何？ 粉飾決算発覚！払いすぎた税金はどうなる？ 「減価償却」所有資産の見直しで節税につながることも ４種類ある償却方法、自分で選べる？ 減価償却で利益調整?!